Читать книгу "Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов"

налоговую базу, облагаемую по ставке 20%, на все управленческие расходы. Это позволит заплатить меньше налога в бюджет. Верховный суд разрешил учесть при расчете общей налоговой базы административные расходы, необходимые для управления дочерними компаниями. Определение Верховного суда №309-КГ18—26166 от 26.08.2019 подтверждает, что такой подход является рабочим.

Согласно материалам дела, материнская организация на ОСНО помимо доходов от основной деятельности, облагаемых по ставке 20%, получала дивиденды и от дочерних организаций. Этот доход облагается по нулевой ставке (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом раздельный учет расходов не велся, что позволяло оптимизировать налог на прибыль (п. 2 ст. 274 НК РФ). В ходе налоговой проверки сотрудники ФНС распределили административные расходы пропорционально доходам от основной и деятельности от участия в дочерних ООО, что повлекло за собой значительные суммы недоимки по налогу на прибыль, а также пени и штрафы.

Верховный суд решил, что разделение налоговых баз неприменимо к доходам в виде дивидендов, поскольку это внереализационный доход от долевого участия в других организациях, а не является доходом от основной деятельности. При получении дивидендов налоговой базой выступает не прибыль (доходы минус расходы), а выступают сами дивиденды.

Поэтому даже если сотрудники ФНС предпримут попытки переквалифицировать указанные расходы, у компании будет высокая вероятность отстоять свои права в суде, берите на заметку.

Как оптимизировать налогообложение при осуществлении бартерных расчетов в кризис

При отсутствии сейчас у многих компаний оборотных средств вновь становятся актуальными операции по бартерным сделкам. Это когда за оказанные услуги компания может получить товар от своего контрагента, или если стороны обменяются друг с другом ТМЦ или ОС (ст. 567, п. 3 ст. 421 ГК РФ, п. 1 информационного письма Президиума ВАС №69 от 24.09.2002).

Чтобы при бартере не потерять на налогах, важно правильно составить договор и учесть практику налоговых споров, которая сложилась на настоящее время в отношении операций, когда расчеты между сторонами производятся не деньгами.

При бартерных сделках оптимизация налогов происходит за счет того, что стороны могут завысить или занизить стоимость товаров, работ, услуг по договору. Это делается с целью скрытого рефинансирования и перераспределения финансовых ресурсов, а также для снижения налоговой нагрузки у одной из сторон. Например, фирма на ОСНО, работающая с НДС, передает по бартеру товар по заведомо заниженной цене компании или ИП на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), который затем реализует его конечному покупателю, при использовании этого способа происходит оптимизация НДС и налога на прибыль.

Если подобные операции будут проводиться между взаимозависимыми компаниями, цены в сделке могут привлечь внимание контролеров, но в условиях обвала некоторых отраслей и нестабильной экономики им будет сложно доказать, какая цена в кризис соответствовала рыночному уровню, поэтому даже в этом случае сейчас есть вариант для маневра. Напомню, цена, которую применили стороны по сделке, признается по умолчанию рыночной, если ФНС не смогла доказать обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Чтобы не получить претензий от налоговиков, обратите еще внимание на даты возникновения доходов и расходов. Так, при отсроченном переходе права собственности дату начисления НДС отложить все равно не удастся. В бартерных сделках действует общее правило, согласно которому право собственности переходит к сторонам договора одновременно после того, как обе стороны передадут товар (ст. 570 ГК РФ). Поэтому НДС возникает необходимость начислить именно сразу (письмо Минфина №03-07-11/3850 от 24.01.2019).

А вот на налоге на прибыль при особом переходе права собственности на товар можно сэкономить. При методе начисления выручка в налоговом учете признается на дату перехода права собственности на товар по условиям договора (п. 3 ст. 271, п. 1 и 2 ст. 39 НК РФ). При этом необходимо проконтролировать, чтобы стороны соблюдали условия, обязательные при передаче без перехода права собственности в дальнейшем. Если вы решите оптимизировать налог на прибыль, то важно, чтобы:

• продавец сохранил право собственности на переданный товар и контроль над ним;

• в договоре с особым переходом права собственности было условие, что покупатель не может его продать до перехода права собственности;

• из договора прослеживаются условия хранения товара покупателем, пока им владеет продавец.

В таком случае будет легче доказать, что право собственности действительно не перешло к покупателю и налог на прибыль не начислялся обоснованно (п. 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС №98 от 22.12.2005).

Как сэкономить на налогах, проведя ремонт, а не реконструкцию здания

Если вы хотите побыстрее признать затраты в налоговом учете, то вам выгоднее, чтобы они относились к ремонтным работам. Потому что расходы на реконструкцию включаются в стоимость здания, в результате они уменьшают налог на прибыль у организации на ОСНО постепенно, после начисления амортизации здания/помещения, а не единовременно, как это происходит при ремонте.

Верховный суд в определении №304-ЭС19—9900 от 08.07.2019 подсказал возможность, как в этой ситуации можно схитрить, даже если по факту действительно производилась реконструкция или достройка.

По характеру производимых работ списать в полном объеме всю сумму на ремонт не получится, например, если вы сделали пристройку к офису, в результате чего пришлось менять техпаспорт – и необходимость увеличения стоимости ОС очевидна.

Переквалификация ремонтных работ в реконструкцию – одна из излюбленных тем налоговиков. Тем не менее способ сэкономить имеется. Можно выдернуть часть затрат и списать их на ремонт. Основная хитрость заключается в том, как следует правильно оформить документы, детали, как обычно, имеют значение.

Чтобы часть затрат списать на ремонт и не получить при этом проблем от налоговиков, вам нужно провести ремонт и реконструкцию по двум разным договорам подряда – это условие обязательное. Кроме того, под каждый договор составьте отдельную проектную документацию, сметы и акты выполненных работ.

При этом необходимо разделить виды работ в формах КС-2 и КС-3 на ремонт и реконструкцию. Если этого не сделать, то налоговики учтут все расходы в составе капитальных вложений (определение Верховного суда №304-ЭС19—9900 от 08.07.2019).

При использовании данного способа учитывайте то, что условная разбивка расходов на части не дает права учитывать часть затрат как ремонт, если они осуществлялись по единому договору. Еще безопаснее проводить работы по ремонту и реконструкции в разные периоды времени. Например, ремонт провести в одном квартале, а реконструкцию в другом, это тоже снизит налоговые риски.

Упрощенная система налогообложения

Как сэкономить на УСН: способы, о которых знают не все

УСН сама по себе очень выгодна для бизнесменов, но есть способы сэкономить еще больше и снизить упрощенный налог. Самые известные и очевидные – снижать налог на страховые взносы на УСН 6% и вычитать из доходов расходы на УСН 15%. Но есть и другие способы, о которых знают не все. О методах снижения налоговой нагрузки на упрощенной системе налогообложения говорим в этом разделе

Зарегистрируйте бизнес в льготном регионе

6% и 15% – это стандартные общероссийские ставки, но субъекты РФ имеют право снижать эти ставки для всех или для определенных видов деятельности. Вы можете зарегистрировать бизнес в регионе с пониженной ставкой и платить меньше.

Например, в Татарстане по УСН «Доходы минус расходы» для всех действует сниженная ставка в 10%. А в Удмуртии пошли еще дальше и придумали способ пополнить казну – установили пониженные ставки для всех фирм и предпринимателей, которые впервые регистрируются на территории республики в связи с переменой местонахождения и жительства (закон Удмуртской Республики от 29 ноября 2017 года №66-РЗ «Об установлении налоговых ставок налогоплательщикам при применении упрощенной системы налогообложения»). Так власти Удмуртии стимулируют владельцев бизнеса регистрироваться на их территории, чтобы налоги шли в республику.

Чтобы «прописать» бизнес в льготном регионе ИП, нужно поменять прописку, а организации – юридический адрес. При этом вы можете продолжать вести бизнес там, где вели до этого, – это не запрещено и абсолютно законно. ИП может вести деятельность где угодно независимо от прописки, а организации нужно будет открыть обособленное подразделение по фактическому местонахождению.

Работайте по посредническим договорам

Актуально для тех, чей бизнес заключается в перепродаже товаров. Если вы сначала покупаете товар у производителя, а потом продаете его